政府投資項目招投標(biāo)常見違法違規(guī)行為及審計方法

近年來，武漢市審計局在政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)投標(biāo)違法違規(guī)問題屢見不鮮。筆者結(jié)合審計實踐，歸納了以下八類常見違法違規(guī)行為表現(xiàn)形式及相應(yīng)的審計方法。

一、應(yīng)招未招，依法必須進行招標(biāo)的項目而不招標(biāo)，直接發(fā)包。

按照《必須招標(biāo)的工程項目規(guī)定》（國家發(fā)改委16號令）要求“施工單項合同估算價在400萬元人民幣以上；重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在200萬元人民幣以上；勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上。同一項目中可以合并進行的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，合同估算價合計達到前款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，必須招標(biāo)”。

審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)達到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)未進行招標(biāo)，或者肢解項目規(guī)避招標(biāo)的情況。工作中應(yīng)搜集發(fā)包單位的招標(biāo)臺賬、合同臺賬和財務(wù)電子賬，將財務(wù)賬和合同臺賬進行對比，檢查是否有漏登合同、錯登合同或補充合同的情況；將合同臺賬和招標(biāo)臺賬進行對比，分析是否存在合同金額達到招標(biāo)要求而未進行招標(biāo)的情況。

二、以暫估價形式，屬于依法必須招標(biāo)的范圍且達到國家規(guī)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，不依法進行招標(biāo)。

按照《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項目工程總承包管理辦法》（ 建市規(guī)〔2019〕12號）第二十一條“工程總承包單位可以采用直接發(fā)包的方式進行分包。但以暫估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)分包時，屬于依法必須進行招標(biāo)的項目范圍且達到國家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法招標(biāo)”要求，暫估價金額達到招標(biāo)規(guī)定規(guī)模的應(yīng)當(dāng)依法招標(biāo)，但是審計中經(jīng)常遇到總承包單位未進行招標(biāo)或者采用內(nèi)部遴選程序選擇供應(yīng)商的行為。

審計工作中應(yīng)搜集建設(shè)單位的總承包招標(biāo)文件、工程總承包單位的招標(biāo)臺賬及合同臺賬，查看總承包招標(biāo)中暫估價的內(nèi)容，檢查清單中是否有應(yīng)列為暫估價但列為暫定金規(guī)避招標(biāo)的情況，對照工程總承包單位招標(biāo)臺賬、合同臺賬查看總承包是否存在暫估價未進行招標(biāo)的行為。

三、通過資格預(yù)審的申請人少于3個或投標(biāo)人少于3個時，不按規(guī)定重新招標(biāo)。

按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》要求“通過資格預(yù)審的申請人少于3個的，應(yīng)當(dāng)重新招標(biāo)”。審計中發(fā)現(xiàn)有部分發(fā)包人在投標(biāo)人不足3人時，未重新招標(biāo)，直接選定招標(biāo)人。

審計工作中應(yīng)通過查看招標(biāo)臺賬、合同臺賬篩選出未招標(biāo)的內(nèi)容，向招標(biāo)代理、發(fā)包人了解是否存在投標(biāo)人不足3人直接選定招標(biāo)人的情況。